《中國會計報》：讓審計數(shù)據(jù)標準“流得動、用得好”
來源：《中國會計報》3月28日4版
作者：本報記者 高歌
數(shù)字化審計以大數(shù)據(jù)、人工智能等技術為驅動，革新審計方法并顯著提升審計效率。但信息系統(tǒng)多樣化也衍生出數(shù)據(jù)獲取、處理及分析的技術挑戰(zhàn)。
中國注冊會計師協(xié)會通過標準化建設破解這一難題：2023年首發(fā)四項審計數(shù)據(jù)標準，奠定數(shù)據(jù)作為核心要素的應用基礎；近期新增采購等4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)標準，進一步覆蓋審計實踐中常見的具體業(yè)務領域，填補空白。
“制定標準是第一步，關鍵是要推廣應用，通過提升和創(chuàng)新促進審計數(shù)據(jù)‘流得動、用得好’。”信永中和會計師事務所首席合伙人譚小青表示。
提供標準化數(shù)據(jù)框架
“在沒有標準指引的時候，審計數(shù)據(jù)格式混亂，數(shù)據(jù)模塊結構不統(tǒng)一、關聯(lián)數(shù)據(jù)容易丟失等問題都給常規(guī)的審計工作帶來很多不便和風險。”譚小青表示，審計數(shù)據(jù)標準為審計數(shù)據(jù)的格式和接口提供了統(tǒng)一規(guī)范，減少審計過程中的數(shù)據(jù)轉換和清洗工作，確保審計數(shù)據(jù)的準確性和一致性。
容誠會計師事務所咨詢業(yè)務合伙人芮柏松進一步表示，統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)標準為會計師事務所和企業(yè)提供清晰明確的指引，直接在復雜業(yè)務環(huán)境中對審計關注的關鍵數(shù)據(jù)進行區(qū)分，提升數(shù)據(jù)的可獲取性和交互性。標準化的數(shù)據(jù)框架能夠直接通過軟件接口工具直接采集準確、全面的數(shù)據(jù)，從而降低審計成本，顯著提高審計效率。
同時，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)框架也將促進方法和知識的交流和互換。“得益于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，會計師事務所在服務行業(yè)內不同客戶過程中逐步歸納的數(shù)據(jù)分析與挖掘方法，能夠以更低的成本遷移和應用到類似場景中，不同會計師事務所之間的數(shù)據(jù)處理與分析探討能夠開展得更為順暢，有利于整合行業(yè)特征方法，推動行業(yè)數(shù)字化協(xié)作生態(tài)的建設。”芮柏松說。
比如，新標準針對電子商務的特有場景，創(chuàng)新性補充審計關注點，構建兼具通用性與行業(yè)特性的審計數(shù)據(jù)框架。
“近年來，企業(yè)的電商業(yè)務占比越來越大，而其數(shù)據(jù)量大、盈利模式多樣、交易結構復雜，給傳統(tǒng)的審計方法提出新的要求和難題。”以日常審計工作中最常見的確認收貨為例，譚小青舉例道，按方式分，有用戶主動確認收貨的，也存在系統(tǒng)自動確認收貨的；按平臺劃分，大的電商平臺對確認收貨的時點不一樣，中小型電商平臺更是規(guī)則繁多；按訂單類型區(qū)分，虛擬物品實時確認收貨、普通訂單7天或者10天、跨境電商15天確認收貨等。一個簡單的確認收貨不規(guī)范，就造成確認收入以及跨期訂單審核的困難。
他認為，此次發(fā)布的電子商務審計數(shù)據(jù)標準，為電商平臺和電商交易軟件的規(guī)范提供明確指導，通過統(tǒng)一標準，減少不同平臺間的邏輯差異，提高審計的可比性和一致性，增強財務報告的透明度。
以采購標準為例，芮柏松表示，此次發(fā)布的標準詳細規(guī)定了采購流程中各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)要求，包括申請單、合同、訂單、發(fā)票、入庫單、報關單、驗收單等全流程采購數(shù)據(jù)，使審計人員能夠更全面地評估采購業(yè)務的真實性和合規(guī)性。在采購申請上，標準明確申請部門、申請時間、采購物品的詳細規(guī)格等信息的數(shù)據(jù)元與數(shù)據(jù)結構，詳細定義采購數(shù)據(jù)的實體關系、數(shù)據(jù)元描述及數(shù)據(jù)表結構。數(shù)據(jù)可讀性和一致性的提高，使審計人員能夠清晰追蹤采購業(yè)務的全過程，更為明確且全面地關注采購流程審計的重點。
作為推薦性團體標準，審計數(shù)據(jù)標準具備可擴展性，允許在實際應用中根據(jù)具體需求進行適當調整。
“這種靈活性確保標準在不同規(guī)模和行業(yè)中的適用性，為未來發(fā)展預留空間。同時，審計數(shù)據(jù)標準還給出數(shù)據(jù)文件輸出格式和數(shù)據(jù)實例，使我們對標準的應用有了更為具體的認識。”芮柏松補充道。
為智能化審計工具應用奠定基礎
注冊會計師審計數(shù)據(jù)標準為智能化審計工具的開發(fā)應用奠定基礎，審計人員可基于標準化的數(shù)據(jù)框架設計通用的審計模型與方法，高效、準確地根據(jù)各自的需求捕捉、分析審計數(shù)據(jù)從而提升審計質量。
芮柏松認為，會計師事務所應持續(xù)關注標準的更新和完善，除了組織集中學習標準內容外，還應建立內部學習交流平臺，加強內部培訓與知識共享，并積極參與行業(yè)交流與合作。
同時，事務所應加大在技術研發(fā)方面的投入。自研或者借助專業(yè)的技術公司，開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權的審計軟件工具，融合新的數(shù)據(jù)標準，提高審計工作的自動化和智能化水平。
此外，事務所應當建立數(shù)據(jù)質量管理體系。在事務所內部設立專門的數(shù)據(jù)質量檢查角色，負責對審計數(shù)據(jù)的采集、整理和分析過程進行質量復核，關注數(shù)據(jù)的準確性、完整性、及時性等。在為企業(yè)提供審計服務時，嚴格按照數(shù)據(jù)標準體系要求對數(shù)據(jù)進行管理和監(jiān)控，確保審計數(shù)據(jù)的質量，為審計結論的可靠性提供保障。
“審計數(shù)據(jù)標準為事務所工作模式提供明確的目標和方向。”譚小青介紹說，信永中和建設的數(shù)字化“前—中—后臺”新審計作業(yè)模式，其主線就是數(shù)據(jù)的流轉和數(shù)據(jù)的反饋，而審計數(shù)據(jù)標準在其中扮演關鍵角色。
他解釋道，審計數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一了不同來源的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)，通過標準化流程提高前臺風險識別和應對效率。同時，標準統(tǒng)一的數(shù)據(jù)使得中臺更能有效地利用數(shù)據(jù)挖掘和多維分析技術，優(yōu)化中臺數(shù)據(jù)處理能力。后臺可以利用標準統(tǒng)一的數(shù)據(jù)進行更有效的質量監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正數(shù)據(jù)處理過程中的錯誤。同時，審計數(shù)據(jù)標準使前中后臺遵循相同的規(guī)則操作，讓工作更加密切銜接。
共同推進標準應用和落地
芮柏松認為，審計數(shù)據(jù)標準還將催生關于企業(yè)IT審計與數(shù)據(jù)治理的關注。
“本輪發(fā)布的審計數(shù)據(jù)標準進一步將相關數(shù)據(jù)背后的業(yè)務、財務系統(tǒng)及其功能模塊引入臺前。事務所開展審計工作，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，應當關注對應信息系統(tǒng)的一般控制的有效性。隨著審計數(shù)據(jù)標準的推廣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計過程中發(fā)揮越來越重要的作用，IT審計的理念和需求也會在客戶和事務所財務審計團隊中深化。”芮柏松表示，審計數(shù)據(jù)標準不僅適用于審計，還對企業(yè)內部的數(shù)據(jù)采集、分析和報告具有指導作用。通過引入審計數(shù)據(jù)標準，企業(yè)可以優(yōu)化內部數(shù)據(jù)管理流程，提升數(shù)據(jù)管理水平，更好地支持決策和運營。
他認為，會計師事務所應向企業(yè)積極宣貫，協(xié)助企業(yè)理解和應用標準，提升企業(yè)數(shù)據(jù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)與會計師事務所的共同發(fā)展。
“我們希望這套標準在中注協(xié)等相關機構推動下，信永中和與企業(yè)、相關軟件供應商等共同努力，推進標準應用和落地，充分發(fā)揮其應有的社會效益。信永中和也愿意繼續(xù)積極參加審計數(shù)據(jù)標準的建設，結合新審計作業(yè)模式進行推廣應用，為推進行業(yè)數(shù)字化轉型貢獻力量。”譚小青說。
（責任編輯：高歌）
